الائتمان الضريبي للشركات الفرنسية: 4 مجالات مؤهلة للإعفاء

يقرأ في أقل من 8 دقائق

الائتمان الضريبي للشركات الفرنسية، هو نظام يمنح أصحاب الأعمال المؤهلة وفي ظروف معينة، تخفيضات تدعم قدرتهم على الاستمرار والنمو. تناولنا في مقال سابق الإعفاءات الضريبية التي تحصل عليها الشركات المبتكرة، ويمكنك قراءته من هنا. كذلك ألقينا الضوء على الإعفاء الضريبي للشركات التي يتم تأسيسها في المناطق الخاص، ويمكنك أن تجده هنا.

اليوم، في دليل المغترب، سنستعرض معك 4 مجالات تؤهل الشركات للحصول على إعفاءات ضريبية  خاصة، فاقرأ السطور التالية بعناية!

1. الحرف اليدوية

يساعد الإعفاء الضريبي للحرف اليدوية على تقليل تكاليف تصميم منتجات جديدة، وتكاليف الرواتب، مع تشجيع الابتكار وخلق التميز في الحرف اليدوية، حيث تبلغ قيمة التخفيض 10٪ من النفقات المتكبدة خلال العام. تمت زيادة هذا المعدل إلى 15٪ للشركات التي تحمل علامة “شركات التراث الحي”، ويمكن للشركات المعنية الاستفادة من هذا النظام حتى 31 ديسمبر 2022 .

يجب أن تعرف أن مبلغ الائتمان الضريبي للحرف اليدوية محدد بحد أقصى 30000 يورو سنويًا لكل شركة، ومع ذلك فإنه يتأثر بالحد الأدنى للمساعدات التي تسمح بإعفاء ضريبي قد يصل إلى 200000 يورو على مدى فترة ثلاث سنوات. 

شروط الاستفادة

للاستفادة من الائتمان الضريبي للشركات الفرنسية، يجب أن تفي شركتك بواحد على الأقل من الشروط التالية: 

1. تمثل تكاليف الموظفين الذين يمارسون مهنة حرفية، 30٪ على الأقل من إجمالي الرواتب.
2. تحمل علامة “شركة التراث الحي” (EPV) المخصصة للشركات ذات الخبرة الحرفية أو الصناعية النادرة والشهيرة أو المتوارثة عن الأسلاف. يشمل ذلك الشركات الصناعية في قطاعات صناعة الساعات والمجوهرات وصياغة الذهب والنظارات وصناعة الأدوات والألعاب والأثاث.
3.  تكون الشركة على نظام الربح الحقيقي. لذلك لا يمكن للمؤسسات الصغيرة وأصحاب المشاريع الذاتية الاستفادة منها. 

يمكن أيضًا لشركة تعمل في مجال ترميم التراث الاستفادة من الإعفاء الضريبي إذا استوفت الشرطين التاليين:

1. تُخصص رواتب الموظفين وتكاليفهم الاجتماعية مباشرة لإنشاء أعمال منتجة (في نسخة واحدة أو في سلسلة صغيرة)، أو لنشاط ترميم التراث.
2. أن توظف أشخاصًا يتقنون تقنية أو معرفة فنية في ترميم التراث.

المصاريف المؤهلة

• الرواتب والرسوم الاجتماعية للموظفين المعينين مباشرة لتصميم المنتجات الجديدة وكذلك لإنتاج النماذج الأولية و/ أو العينات غير المباعة. 
• المصاريف التشغيلية المتكبدة لتصميم منتجات جديدة وإنتاج نماذج أولية، والمقدرة بمعدل ثابت قدره 75٪ من الرواتب والرسوم الاجتماعية. 
• تكاليف إيداع الرسومات و/أو النماذج المتعلقة بالأعمال.
• تكاليف الدفاع عن التصاميم و/ أو النماذج، بحد أقصى 60.000 يورو سنويًا.
• المصاريف المتعلقة بتطوير الكتب التي يعهد بها إلى المصممين أو المكاتب الخارجية. 
• رسوم الإهلاك للأصول الثابتة التي تم إنشاؤها أو الحصول عليها في حالة جديدة، والتي يتم تخصيصها مباشرة لتصميم المنتجات الجديدة وكذلك لإنتاج النماذج الأولية. 

2. الائتمان الضريبي للسينمات

يمنح الائتمان الضريبي للشركات الفرنسية، تخفيضات خاصة للسينمات الخاضعة لنظام الضرائب وتؤدي وظائف شركات الإنتاج المفوضة للأعمال السينمائية والسمعية البصرية. مع ذلك، لا يمكن للفيلم الاستفادة من الإعفاء الضريبي للسينما إلا عندما يتلقى المنتج موافقة من رئيس CNC (المركز الوطني للسينما والصور المتحركة)، وذلك بعد استشارة لجنة من الخبراء.

للاستفادة من التخفيض الضريبي، يجب الحصول على  موافقتين إحداهما مؤقتة لبدء العمل، والموافقة النهائية التي يمكن الحصول عليها فور الانتهاء من العمل السينمائي أو السمعي البصري.

المصاريف المؤهلة

•  الأجور والتكاليف الاجتماعية ذات الصلة للمؤلفين، وأيضًا المتعلقة بالتوجيه والإنتاج (مدير ، تقنيون ، عمال ، إلخ).
• الأجر المدفوع لفناني الأداء، والمكافأة المدفوعة للفنانين الإضافيين.
• النفقات المرتبطة باستخدام الصناعات التقنية ومقدمي الإبداع السينمائي والسمعي البصري الآخرين.
• نفقات النقل والطعام والإقامة التي يتكبدها إنتاج المصنف على الأراضي الفرنسية.
• تكاليف الحصول على حقوق استغلال الصور الأرشيفية (فقط للأعمال السمعية والبصرية الروائية أو الوثائقية أو الرسوم المتحركة).  

تجدر الإشارة إلى أنه يتم خصم الإعانات العامة غير القابلة للاسترداد والمخصصة مباشرة للنفقات المذكورة أعلاه من أساس حساب الائتمان الضريبي للسينما. 

نطاق الائتمان

معدل التخفيض المطبق على المصاريف المؤهلة هو 20٪ من حيث المبدأ.  تم زيادة هذا المعدل في عام 2006 ليُصبح 25٪ للأعمال السمعية والبصرية والخيالية والرسوم المتحركة. كذلك تقرر زيادتها بنسبة 30٪ للأعمال السينمائية المتحركة وغير المتحركة. هذا بشرط أن يتم إنتاجها كليًا أو بشكل رئيسي باللغة الفرنسية أو بلغة إقليمية مستخدمة في فرنسا. 

أما عن سقف الائتمان الضريبي للسينما، فقد تم تحديد مبلغ جميع الإعفاءات الضريبية التي تم الحصول عليها بـ 30 مليون يورو منذ 1 يناير 2016 (مقارنة بـ 4 ملايين يورو سابقًا). بينما لا يمكن أن يتجاوز مجموع الإعفاءات الضريبية السقوف التالية: 1150 يورو للدقيقة في العمل الوثائقي، و3000 يورو للدقيقة في الرسوم المتحركة.

3. الائتمان الضريبي للمطاعم الرئيسية

الائتمان الضريبي للشركات الفرنسية يشمل أيضًا المطاعم الرئيسية. يمكن للشركات التي يحمل مديرها أو موظفها لقب صاحب مطعم رئيسي، الاستفادة من إعفاءات وتخفيضات خاصة. هذا الإعفاء يساوي 50٪ من النفقات المؤهلة، ويتم حجبه في حدود 30،000 يورو خلال فترة الثلاث سنوات من التطبيق. 

يتم تطبيق الائتمان الضريبي لصاحب المطعم لفترة محدودة تقابل السنة التقويمية التي يحصل فيها على العنوان والمسمى الوظيفي، وكذلك العامين التاليين. ومع ذلك، يمكن طلبها مرة أخرى عند تجديد لقب مدير المطعم الرئيسي. 

شروط الاستفادة

لكي تكون الشركة مؤهلة للحصول على ائتمان ضريبي لصالح مطعم رئيسي، يجب أن تفي بشرطين تراكميين:

1) الشرط المتعلق بالنشاط والنظام الضريبي للشركة، وهو أن تدير شركة تموين وأن تخضع للضريبة وفقًا لنظام ضريبي حقيقي.

2) شرط مرتبط بالحصول على لقب المطعم الرئيسي، حيث يجب أن يكون مدير الشركة قد حصل على لقب صاحب مطعم رئيسي، أو يحمل أحد موظفيها على الأقل لقب صاحب مطعم رئيسي

المصروفات المؤهلة

1)  إهلاك الأصول الثابتة مما يتيح إمكانية تكييف قدرات التخزين والحفظ للشركة مع معظم المعروضات من المنتجات الطازجة. تشمل: معدات التبريد، والمعدات المرتبطة بالتخزين، والتعبئة والتغليف., هذا بالإضافة إلى معدات صنع المعلبات وشبه المعلبات، ومعدات التعقيم والبسترة، ومعدات النقل المتساوي الحرارة أو المبردة.

2) إهلاك الأصول الثابتة المتعلقة بالتخطيط والتجهيزات للمباني بما يؤدي إلى تحسين صحة الغذاء. تشمل: الأعمال الإنشائية، وأعمال التشطيب المتعلقة بتخطيط المبنى وأنظمة الإخلاء. كذلك تتضمن تكاليف معدات للطهي وإعادة التسخين وتخزين الوجبات أثناء الخدمة.

3) إهلاك الأصول الثابتة والمصاريف الخاصة بتحسين استقبال العملاء. تشمل: الأواني الزجاجية والفخارية، واجهة المنشأة، المعدات الخارجية، وأيضًا أجهزة الكمبيوتر والهاتف المرتبطة مباشرة بالاستقبال أو الهوية المرئية للمنشأة. 

4) إهلاك الأصول الثابتة ومصاريف استيعاب الأشخاص ذوي القدرة المحدودة على الحركة. 

5) مصاريف المراجعة الخارجية للتحقق من مطابقتها للمواصفات المتعلقة بلقب المرمم الرئيسي. 

ملحوظة: أُلغيت المصاريف الجارية الأخرى من أساس حساب الإعفاء الضريبي، وتشمل: النفقات المتعلقة باختبارات الأحياء الدقيقة، ونفقات الملابس والمعدات الصغيرة لموظفي المطبخ، ونفقات تدريب الموظفين، والنفقات المتعلقة باللافتات الداخلية والخارجية للمؤسسة. 

4. الائتمان الضريبي لألعاب الفيديو 

الائتمان الضريبي للشركات الفرنسية المصنعة لألعاب الفيديو، يهدف إلى دعم المشاريع الأكثر ابتكارًا وإبداعًا لتٌمكنها من تعزيز وضعها التنافسي. هذا وتحصل الشركات المؤهلة على إعفاء بنسبة 30٪ من النفقات المؤهلة، وبحد أقصى 6 ملايين يورو لكل سنة مالية.

عندما تكون السنة المالية أقل أو أكثر من اثني عشر شهرًا، يتم تخفيض مبلغ الإعفاء أو زيادته بنفس نسب مدة السنة المالية. كذلك يتم خصم الإعانات العامة التي تتلقاها الشركات للعمليات المؤهلة للإعفاء من أسس حساب هذا الائتمان الضريبي. 

شروط التأهل للاستفادة

هذا الائتمان يُمنح لمطوري ألعاب الفيديو على وحدة التحكم، والهاتف المحمول، والكمبيوتر، وما إلى ذلك. بينما يُمكن للشركات التأهل للإعفاء سواء كانت فرعية أو استوديوهات مستقلة.

بصيغة أوضح، أي شركة تنتج ألعاب الفيديو، وتخضع لضريبة الشركات، يمكنها الحصول على الائتمان إذا توافرت لديها الشروط التالية: 

• أن تكون تكلفة تطوير المشروع أكبر من أو تساوي 100000 يورو.
• تطوير  العاب مخصصة للتسويق الفعال للجمهور.
• ألا تتضمن اللعبة مشاهد إباحية أو شديدة العنف.
• يتم إنتاجها بشكل أساسي من قبل المؤلفين والمتعاونين الفرنسيين الجنسية، أو من مواطني دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي، أو من دولة طرف في اتفاقية المنطقة الاقتصادية الأوروبية (EEA).
• تتميز  ألعابها بالتنوع والجودة والأصالة أو الطبيعة المبتكرة. 

النفقات المؤهلة

•  رسوم الاستهلاك للأصول الثابتة.
• المكافأة المدفوعة للمؤلفين الذين شاركوا في إنشاء لعبة الفيديو، والرسوم الاجتماعية ذات الصلة.
• نفقات الموظفين المكلفين مباشرة بإنشاء ألعاب الفيديو، ورواتب الموظفين التقنيين والإداريين الذين يساهمون فيها، بالإضافة إلى الرسوم الاجتماعية ذات الصلة.
• مصروفات شراء المواد واللوازم والمعدات، وكذلك إيجارات المباني وتكاليف الصيانة والإصلاح، بالإضافة إلى نفقات السفر والتنقل.
• تكاليف التوثيق الفني والاتصالات البريدية والإلكترونية.

ملحوظة: تؤخذ النفقات المستحقة في الاعتبار من تاريخ استلام مدير عام المركز الوطني للسينما والصورة المتحركة لطلب الموافقة المؤقتة. سيكون هذا الطلب مصحوبًا بملف يعرض على وجه الخصوص أنصار لعبة الفيديو المستقبلية وشركة الإنشاء، بالإضافة إلى تقدير نفقات التطوير. تصدر الموافقة بعد الاختيار من قبل لجنة خاصة، وتكون مسؤولة عن التحقق من أن لعبة الفيديو تستوفي الشروط المنصوص عليها في القانون. 

إجراء الاستفادة من الإعفاء الضريبي

يتطلب الأمر الحصول على موافقتين:

• الموافقة المؤقتة (قبل إكمال لعبة الفيديو): يجب الحصول على ترخيص مؤقت صادر عن المركز الوطني للسينما والصور المتحركة (CNC). يشهد الترخيص أن لعبة الفيديو وتطويرها يتوافقان مع معايير الاختيار ويؤهلان الشركة للاستفادة من الإعفاء الضريبي.
• الموافقة النهائية (بعد الانتهاء من لعبة الفيديو): يجب التقدم للحصول على الموافقة النهائية في غضون 36 شهرًا من الموافقة المؤقتة. في حالة عدم الحصول عليها، سيتعين على الشركة سداد الائتمان الضريبي الذي تلقته. تمتد هذه الفترة إلى 72 شهرًا للألعاب التي تزيد ميزانيتها عن 10 ملايين يورو. في هذه الحالة، تستفيد الشركة فقط من الائتمان الضريبي لفترة 36 شهرًا التي تسبق تاريخ إصدار الموافقة النهائية. 

تذكر أنه يجب إرسال المستندات اللازمة بتنسيق رقمي فقط إلى العنوان التالي: cijv [@] cnc.fr. ويمكن إرفاق مقاطع الفيديو بالملف من خلال الإشارة إلى رابط فيديو آمن. بمجرد توفر النسخة النهائية من اللعبة، يمكن للشركة طلب الموافقة النهائية من National Cinema Center.